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交易性金融资产的入账价值包括哪些(解答投资

   时间:2021-11-24 15:41    来源:上海临港业茂企业服务中心     作者:临港业茂    

初级会计职称考试,交易性金融资产是第二章的重点,肯定会有大题,即使抽不到大题,小题也会大量出现,分值一般不会低于10分,而且也是重点中的难点,看我如下分析,头绪理清楚,原来如此简单,10分决不能丢,俗话说难者不会,会者不难。

交易性金融资产:短期持有,目的是赚取差额,计量是公允价值

先对交易性金融资产做如下总结,我们用倒序的方法来学习

交易性金融资产核算要点总结:

1.取得时:

1.1初始入账金额---取得时的公允价值(不包含交易费,已宣告未发放股利或已到期未支付的利息)

借:交易性金融资产--成本

贷:其他货币资金_存出投资款(企业存入证券公司但尚未进行短期投资的现金)

1.2交易费--不计入初始入账金额,计入“投资收益”借方,进项税额可以抵扣

借:投资收益

应交税费_应交增值税(进项税)

贷:其他货币资金_存出投资款

解析:交易费属于金融服务,要取得进项票并可以抵扣

1.3购买时,已宣告未发放股利或者未到期利息,计入应收股利(股票)/应收利息(债券)

借:应收股利/利息

贷:其他货币资金_存出投资款

这里的股利和利息其实是代垫,先行垫付给前手,然后到期后券商再支付给购买股票的公司

2.持有

2.1利息/股利--持有期间应得的股利或利息计入“投资收益”贷方

借:应收股利/利息

贷:投资收益

2.2资产负债表日,应当按照公允价值计量,公允价值和账面价值之间的差额计入“公允价值变动损益”

借:交易性金融资产_公允价值变动

贷:公允价值变动损益

如果资产价值减少,做相反的会计分录

账面价值,就是每个资产负债表日的资产价值,也就是会计账面上的价值

3.出售转让也就是处置

3.1收到的总价款和资产的账面价值的差额倒挤计入“投资收益”

借:其他货币资金_存出投资款(收到的价款)

贷:交易性金融资产_成本

交易性金融资产_公允价值变动

投资收益

如果 交易性金融资产_公允价值变动 账户在贷方,那转让的时候在借方,出售转让时,价款小于账面价值,投资收益在贷方

4.转让金融商品应缴增值税

实行“差额征收”,转让金融商品应缴增值税计入“投资收益”

解析:卖价和买价的的差额,计征增值税,卖价是收到的价款,买价包含 已宣告未发放股利或已到期未支付的利息,税务局只认当时买入价格,不包含的已宣告未发放股利或已到期未支付的利息,这是会计的核算

借:应交税费_应交增值税-转让金融商品应交增值税

贷:投资收益

如果转让价格小于买入价格,也就是卖亏了,做相反的会计分录,增值税转入下期抵扣,如果到年底还是负差,结转至“投资收益”

万变不离其宗,把这些知识点都搞懂了,什么样的题都不会被难倒

交易性金融资产常见考点

1.入账价值:取得时的公允价值=总价款-交易费-已宣告未发放的股利或已到期未支付例子

2.持有期间对当期损益的影响:(投资收益+公允价值损益)

a 投资收益:应得的股利或利息(注意 取得时的已宣告为发放的不影响损益)

b.公允价值变动损益

3.累计实现的投资收益:

a.取得时的交易费

b.持有期间应得的股利和利息

c.转让时的投资收益,卖价和买家的差额(借或者贷)

d.转让金融资产应交增值税,计入投资收益(借货贷)

文章标签: 资产负债表 账务处理
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